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        我是小規模,每個月開10萬(季度30萬)發票,這樣不交增值稅,違法嗎?

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        我是小規模,每個月開10萬(季度30萬)發票,這樣不交增值稅,違法嗎?
        更新時間:2023-11-25 15:59   已閱讀:117次


        一次性開票100萬,需要繳納3種稅:
        01

        1%的增值稅,也就是1萬

        02

        2%的附加稅,也就是1萬的12%,1200;但附加稅有減半征收的政策,所以只需要交納600塊

        03

        萬分之3的印花稅,100萬的萬分之3就是300塊,印花稅也是減半征收,所以只需要交150塊

        然而,如果我們把這個100萬的發票分10個月開完,每個季度30萬以內也就是每個月10萬以內,是可以免去增值稅的,只需要交150塊的印花稅,立省1萬增值稅。

        那么,有人就要問了:這樣申報增值稅違法嗎?

        每個月開10萬(季度30萬)發票
        不交增值稅,可以嗎?

        請問
        我是小規模,每個月開10萬(季度30萬)發票,這樣不交增值稅,可以嗎?

        答復
        分情況:

        1、若是屬于真實業務,恰好每月銷售額10萬元(季度30萬),這樣享受了增值稅免征優惠,是允許的。若是遇到小規模頂額開票的稅務風險評估預警,只要是能夠提供出業務真實性的證據鏈,沒有問題的。

        2、但是從你的描述來看,每月開票額10萬元(季度30萬),帶有人為控制開票金額,與真實業務不匹配,具有不合理的商業目的,屬于有意避稅,涉嫌虛開發票和偷稅,稅務風險非常之大。

        建議
        真實業務真實再現。要正確享受優惠,切記不要歪曲稅務優惠政策。

        會計人員做賬和開票更是建立在真實業務的基礎上,一定要反映業務的來龍去脈,回歸業務的真實的商業本質,無中生有的開具發票、賬務處理和稅務處理必將給自己帶來巨大風險!

        企業一定要做一個真實的自己,讓真實的業務真實再現,回歸業務的本來面目和商業本質!

        參考
        《關于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第19號)規定:為進一步支持小微企業和個體工商戶發展,現將延續小規模納稅人增值稅減免政策公告如下:

        一、對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人,免征增值稅。

        二、增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,減按1%預征率預繳增值稅。

        三、本公告執行至2027年12月31日。

        小規模增值稅熱點問答

        1
        小規模納稅人享受3%減按1%優惠政策,如何填寫增值稅納稅申報表?

        答:小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元的,免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》“小微企業免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次,如果沒有其他免稅項目,則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》;減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次,對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

        舉例:按月申報的增值稅小規模納稅人合計月銷售額為9萬元且沒有其他免稅項目,則應當將銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》“小微企業免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次。

        2
        按月申報的增值稅小規模納稅人,2023年7月發生適用3%征收率的銷售額15萬元,全部開具1%征收率的增值稅普通發票,按規定可以適用減按1%征收率政策,請問應當如何填寫7月增值稅申報表?

        答:適用減按1%征收率征收增值稅的,對應銷售額應填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次,對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

        舉例:銷售額15萬元填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次,對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算出來的3000元,填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

        3
        小規模納稅人能否放棄減免稅優惠,開具3%的增值稅專用發票?

        答:小規模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策的,納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受免稅政策,并開具增值稅專用發票。小規模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的,納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受減稅,并開具增值稅專用發票。

        4
        小規模納稅人銷售不動產取得的銷售額,應該如何適用免稅政策?

        答:小規模納稅人包括單位和個體工商戶,還包括其他個人。不同主體適用政策應視不同情況而定。

        第一,小規模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產,涉及納稅人在不動產所在地預繳增值稅的事項。如何適用政策與銷售額以及納稅人選擇的納稅期限有關。舉例來說,如果納稅人銷售不動產銷售額為28萬元,則有兩種情況:一是納稅人選擇按月納稅,銷售不動產銷售額超過月銷售額10萬元免稅標準,則應在不動產所在地預繳稅款;二是該納稅人選擇按季納稅,銷售不動產銷售額未超過季度銷售額30萬元的免稅標準,則無需在不動產所在地預繳稅款。因此,國家稅務總局公告2023年第1號文件明確小規模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產,應按其納稅期、本公告第九條以及其他現行政策規定確定是否預繳增值稅。

        第二,小規模納稅人中其他個人偶然發生銷售不動產的行為,應當按照現行政策規定執行。因此,國家稅務總局公告2023年第1號文件明確其他個人銷售不動產,繼續按照現行規定征免增值稅。

        5
        我公司是按月申報的增值稅小規模納稅人,2023年7月轉讓一間商鋪,剔除轉讓商鋪的銷售額后,7月份銷售額在10萬元以下,全部開具增值稅普通發票,可以享受免征增值稅政策嗎?

        答:小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額超過10萬元,但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

        此公司在辦理7月稅款所屬期增值稅納稅申報時,應在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》的填報界面,準確錄入“本期銷售不動產的銷售額”數據,系統將自動計算扣除不動產銷售額后的本期銷售額。若扣除后的銷售額未超過10萬元,則可以享受免征增值稅政策。在辦理納稅申報時,應將扣除后的銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》“免稅銷售額”相關欄次。

        6
        我公司是零售摩托車的小規模納稅人,2023年5月銷售額20萬元,均為客戶開具了3%征收率的機動車銷售統一發票,請問我還能享受減按1%增值稅優惠政策嗎?客戶為一般納稅人,能否抵扣進項稅?

        答:您公司可以享受3%征收率銷售收入減按1%征收增值稅政策。但由于開具的3%征收率的機動車銷售統一發票,具有抵扣功能,客戶如為一般納稅人,可以憑您開具的3%征收率的機動車銷售統一發票,抵扣對應的進項稅額。因此,需要追回已開具的3%征收率的機動車銷售統一發票,重新開具1%征收率的機動車銷售統一發票,方能享受減稅政策。如無法追回,則需要按照3%征收率計算繳納增值稅。今后如要享受3%征收率銷售收入減按1%征收增值稅政策時,如需開具機動車銷售統一發票,注意應按照1%征收率開具。

        2023年最新出臺政策

        增值稅篇

        01
        小規模納稅人減免增值稅等政策
        對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人,免征增值稅。增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,減按1%預征率預繳增值稅。本公告執行至2027年12月31日。
        自2023年1月1日至2023年12月31日,增值稅加計抵減政策按照以下規定執行:允許生產性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額;允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。

        政策依據:財政部 稅務總局公告2023年第19號;財政部 稅務總局公告2023年1號

        02
        支持小微企業融資有關稅收政策
        對金融機構向小型企業、微型企業及個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入,免征增值稅(未單獨核算的,不得免征)。本公告執行至2027年12月31日。

        政策依據:財政部 稅務總局公告2023年第13號

        03
        金融機構小微企業貸款利息收入
        對金融機構向小型企業、微型企業和個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入,免征增值稅(未單獨核算的,不得免征)。本公告執行至2027年12月31日


        政策依據:財政部 稅務總局公告2023年第16號

        04
        農戶、小微企業和個體戶融資擔保
        納稅人為農戶、小型企業、微型企業及個體工商戶借款、發行債券提供融資擔保取得的擔保費收入,以及為上述融資擔保(以下稱原擔保)提供再擔保取得的再擔保費收入,免征增值稅(未單獨核算的,不得免征)。
        再擔保合同對應多個原擔保合同的,原擔保合同應全部適用免征增值稅政策。否則,再擔保合同應按規定繳納增值稅。本公告執行至2027年12月31日。

        政策依據:財政部 稅務總局公告2023年第18號

        05
        支持貨物期貨市場對外開放有關政策
        對經國務院批準對外開放的貨物期貨品種保稅交割業務,暫免征收增值稅。本公告執行至2027年12月31日。

        政策依據:財政部 稅務總局公告2023年第21號

        06
        創新企業境內發行存托憑證試點階段有關
        對個人投資者轉讓創新企業CDR取得的差價收入,暫免征收增值稅。

        對單位投資者轉讓創新企業CDR取得的差價收入,按金融商品轉讓政策規定征免增值稅。

        自2023年9月21日至2025年12月31日,對公募證券投資基金(封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金)管理人運營基金過程中轉讓創新企業CDR取得的差價收入,暫免征收增值稅。

        對合格境外機構投資者(QFII)、人民幣合格境外機構投資者(RQFII)委托境內公司轉讓創新企業CDR取得的差價收入,暫免征收增值稅。

        政策依據:財政部 稅務總局公告2023年第22號

        07
        公共租賃住房稅收優惠政策
        對經營公租房所取得的租金收入,免征增值稅(未單獨核算的,不得享受免征政策)。本公告執行至2025年12月31日。

        政策依據:財政部 稅務總局公告2023年第33號

        08
        不良債權以物抵債有關政策
        銀行業金融機構、金融資產管理公司中的增值稅一般納稅人處置抵債不動產,可選擇以取得的全部價款和價外費用扣除取得該抵債不動產時的作價為銷售額,適用9%稅率計算繳納增值稅。本公告執行期限為2023年8月1日至2027年12月31日。

        政策依據:財政部 稅務總局公告2023年第35號

        09
        民航發動機和民用飛機稅收政策
        對納稅人從事大型民用客機發動機、中大功率民用渦軸渦槳發動機研制項目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。

        對納稅人生產銷售新支線飛機和空載重量大于25噸的民用噴氣式飛機暫減按5%征收增值稅,并對其因生產銷售新支線飛機和空載重量大于25噸的民用噴氣式飛機而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。

        對納稅人從事空載重量大于45噸的民用客機研制項目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。

        本公告執行至2027年12月31日。

        政策依據:財政部 稅務總局公告2023年第27號

        10
        先進制造業企業增值稅加計抵減政策
        自2023年1月1日至2027年12月31日,允許先進制造業企業按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納增值稅稅額。

        政策依據:財政部 稅務總局公告2023年第43號

        11
        工業母機企業增值稅加計抵減政策
        自2023年1月1日至2027年12月31日,對生產銷售先進工業母機主機、關鍵功能部件、數控系統的增值稅一般納稅人,允許按當期可抵扣進項稅額加計15%抵減企業應納增值稅稅額。

        政策依據:財稅[2023]25號

        12
        科技企業孵化器、大學科技園、眾創空間
        對國家級、省級科技企業孵化器、大學科技園和國家備案眾創空間向在孵對象提供孵化服務取得的收入,免征增值稅。本公告執行期限為2024年1月1日至2027年12月31日。

        政策依據:財政部 稅務總局 科技部 教育部公告2023年第42號

        13
        研發機構采購設備增值稅政策
        繼續對內資研發機構和外資研發中心采購國產設備全額退還增值稅。本公告執行至2027年12月31日。

        政策依據:財政部 商務部 稅務總局公告2023年第41號

        14
        重點群體創業就業有關稅收政策
        自2023年1月1日至2027年12月31日,脫貧人口(含防止返貧監測對象)、持《就業創業證》(注明“自主創業稅收政策”或“畢業年度內自主創業稅收政策”)或《就業失業登記證》(注明“自主創業稅收政策”)的人員,從事個體經營的,自辦理個體工商戶登記當月起,在3年(36個月,下同)內按每戶每年20000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。

        限額標準最高可上浮20%,各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體限額標準。

        政策依據:

        15
        退役士兵創業稅費減免政策
        自2023年1月1日至2027年12月31日,自主就業退役士兵從事個體經營的,自辦理個體工商戶登記當月起,在3年(36個月,下同)內按每戶每年24000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。

        政策依據:財政部 稅務總局 退役軍人事務部公告2023年第14號、桂財稅[2023]19

        16
        吸納退役士兵就業稅費減免政策
        根據《財政部 稅務總局 退役軍人事務部關于進一步扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局 退役軍人事務部公告2023年第14號)第二條規定,自2023年1月1日至2027年12月31日,企業招用自主就業退役士兵,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起,在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠,定額標準為每人每年9000元。

        政策依據:財政部 稅務總局 退役軍人事務部公告2023年第14號、桂財稅[2023]19

        17
        延續實施跨境電子商務出口退運商品稅收政策
        對2023年1月30日至2025年12月31日期間在跨境電子商務海關監管代碼(1210、9610、9710、9810)項下申報出口,因滯銷、退貨原因,自出口之日起6個月內原狀退運進境的商品(不含食品),免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅;出口時已征收的出口關稅準予退還,出口時已征收的增值稅、消費稅參照內銷貨物發生退貨有關稅收規定執行。

        政策依據:財政部 海關總署 稅務總局公告2023年第4號、財政部 海關總署 稅務總局2023年第34號

        18
        延續實施供熱企業有關稅收政策
        對供熱企業向居民個人供熱取得的采暖費收入免征增值稅。本公告執行至2027年供暖期結束,供暖期是指當年下半年供暖開始至次年上半年供暖結束的期間。

        政策依據:財政部 稅務總局公告2023年第56號

        19
        繼續實施農村飲水安全工程稅收優惠政策
        對飲水工程運營管理單位向農村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入,免征增值稅。本政策條款執行至2027年12月31日。

        政策依據:財政部 稅務總局公告2023年第58號

        20
        關于延續實施邊銷茶增值稅政策
        邊銷茶生產企業(企業名單見公告附件)銷售自產的邊銷茶及經銷企業銷售的邊銷茶免征增值稅。本公告自發文之日起執行至2027年12月31日。??


        政策依據:財政部 稅務總局公告2023年第59號

        21
        延續實施宣傳文化增值稅優惠政策
        一、2027年12月31日前,執行下列增值稅先征后退政策。

        (一)對下列出版物在出版環節執行增值稅100%先征后退的政策:

        1.中國共產黨和各民主黨派的各級組織的機關報紙和機關期刊,各級人大、政協、政府、工會、共青團、婦聯、殘聯、科協的機關報紙和機關期刊,新華社的機關報紙和機關期刊,軍事部門的機關報紙和機關期刊。

        2.專為少年兒童出版發行的報紙和期刊,中小學的學生教科書。

        3.專為老年人出版發行的報紙和期刊。

        4.少數民族文字出版物。

        5.盲文圖書和盲文期刊。

        6.經批準在內蒙古、廣西、西藏、寧夏、新疆五個自治區內注冊的出版單位出版的出版物。

        7.列入本公告附件1的圖書、報紙和期刊。

        (二)對下列出版物在出版環節執行增值稅50%先征后退的政策:

        1.各類圖書、期刊、音像制品、電子出版物,但本公告第一條(一)項規定執行增值稅100%先征后退的出版物除外。

        2.列入本公告附件2的報紙。

        (三)對下列印刷、制作業務執行增值稅100%先征后退的政策:

        1.對少數民族文字出版物的印刷或制作業務。

        2.列入本公告附件3的新疆維吾爾自治區印刷企業的印刷業務。

        二、2027年12月31日前,免征圖書批發、零售環節增值稅。

        三、2027年12月31日前,對科普單位的門票收入,以及縣級及以上黨政部門和科協開展科普活動的門票收入免征增值稅。?

        本公告自發文之日起執行。

        政策依據:財政部 稅務總局公告2023年第60號

        22
        延續實施支持文化企業發展增值稅政策
        對電影主管部門(包括中央、省、地市及縣級)按照職能權限批準從事電影制片、發行、放映的電影集團公司(含成員企業)、電影制片廠及其他電影企業取得的銷售電影拷貝(含數字拷貝)收入、轉讓電影版權(包括轉讓和許可使用)收入、電影發行收入以及在農村取得的電影放映收入,免征增值稅。一般納稅人提供的城市電影放映服務,可以按現行政策規定,選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。?

        對廣播電視運營服務企業收取的有線數字電視基本收視維護費和農村有線電視基本收視費,免征增值稅。?

        本政策條款執行至2027年12月31日。

        政策依據:財政部 稅務總局公告2023年第61號

        23
        延續免征國產抗艾滋病病毒藥品增值稅政策
        繼續對國產抗艾滋病病毒藥品免征生產環節和流通環節增值稅(國產抗艾滋病病毒藥物免稅品種清單見公告附件)。本公告自發文之日起執行至2027年12月31日。

        政策依據:財政部 稅務總局公告2023年第62號

        24
        延續實施二手車經銷有關增值稅政策
        對從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車,按照簡易辦法依3%征收率減按0.5%征收增值稅。本公告執行至2027年12月31日。

        政策依據:財政部 稅務總局公告2023年第63號

        25
        延續實施小額貸款公司有關稅收優惠政策
        對經省級地方金融監督管理部門批準成立的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入,免征增值稅。本公告執行至2027年12月31日。

        政策依據:財政部 稅務總局公告2023年第54號

        26
        延續實施中國郵政儲蓄銀行三農金融事業部涉農貸款增值稅政策
        中國郵政儲蓄銀行納入“三農金融事業部”改革的各省、自治區、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行,提供農戶貸款、農村企業和農村各類組織貸款(具體貸款業務清單見公告附件)取得的利息收入,可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。

        政策依據:財政部 稅務總局公告2023年第66號

        27
        延續實施金融機構農戶貸款利息收入免征增值稅政策
        對金融機構向農戶發放小額貸款取得的利息收入,免征增值稅。本公告執行至2027年12月31日。

        政策依據:財政部 稅務總局公告2023年第67號

        28
        延續實施醫療服務免征增值稅等政策
        醫療機構接受其他醫療機構委托,按照不高于地(市)級以上價格主管部門會同同級衛生主管部門及其他相關部門制定的醫療服務指導價格(包括政府指導價和按照規定由供需雙方協商確定的價格等),提供《全國醫療服務價格項目規范》所列的各項服務,可適用《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》(財稅〔2016〕36號)第一條第(七)項規定的免征增值稅政策。

        對企業集團內單位(含企業集團)之間的資金無償借貸行為,免征增值稅。

        本公告執行至2027年12月31日。




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